關于《調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

    為配合擴大營業(yè)稅改征增值稅試點工作，進一步規(guī)范增值稅納稅申報，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅[2013]37號）有關規(guī)定，結合前期試點經(jīng)驗，稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整，發(fā)布《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱“公告”），現(xiàn)將“公告”解讀如下：
    一、公告制定的背景和目的
    按照國務院部署，自2013年8月1日起，交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下稱“營改增”）試點將在全國范圍內(nèi)推開。除先期試點地區(qū)外，其他地區(qū)目前所使用的增值稅納稅申報表及附列資料已不能夠滿足營改增后增值稅管理的需要。因此，稅務總局根據(jù)擴大營改增試點相關政策規(guī)定，結合先期試點地區(qū)經(jīng)驗，對增值稅納稅申報有關事項進行了調(diào)整，以滿足擴大營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。
    二、公告的適用范圍
    自2013年9月申報期起，中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應按照本公告的規(guī)定進行增值稅納稅申報。
    三、公告的主要內(nèi)容
    （一）明確了增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》；《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）；《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）；《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（應稅服務扣除項目明細）；《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）；《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》。
    （二）明確了增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料。具體包括：《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》和《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。
    （三）明確了增值稅納稅申報其他資料。具體包括：已開具的稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的防偽稅控《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》、稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)的復印件；符合抵扣條件且在本期申報抵扣的代扣代繳增值稅稅收繳款憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；應稅服務扣除項目的合法憑證及其清單；主管稅務機關規(guī)定的其他資料。
    (四)公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料的格式，以及相應的填表說明。

來源：國家稅務總局